概论

财务资本维护概念认为所应保一的是货币资本的货币金额，在扣除当期任何与所有者的交易之后，其超额部分就是当期收益。在这种概念下，资本被视为所有者投入的货币或者购买力，它与净资产或企业产权是同义语。因此，计量单位可以选用名义货币单位，也可以选用一般购买力单位。对于计量属性的选用没有特定的要求。与此相反，实物资本保全概念认为所应保全的实物资本，即企业的实际生产能力。只有当期期末实际生产能力或经营能力超出当期期初实际生产能力或经营能力，在扣除当期任何与所有者交易之后，其超额部分才能计为收益。在这种概念下，资本被视为所有者投入的生产能力或经营能力，它与生产能力或经营能力是同义语。因此，计量单位仍可以选用名义货币单位，或一般购买力单位，但计量属性则要求采用重置成本等能表现现行价值的属性。

应用

对于财务资本维护和实物资本维护不同观念下的资产负债表格式有何不同在于，在财务资本维护观念下的持有资产损益计入当期损益，构成本年利润的组成部分，包含在“未分配利润”项目内，在报表权益类中反映；而在实物资本维护观念下的“持有损益”作为权益类项目，其余额直接在资产负债表权益类所设的最后一项“资产维护准备金”项内单独反映。

管理

（1）在财务资本维护观念下的持产损益账户。在财务资本维护观念下，持产损益属于损益类科目，核算企业持有资产由于物价变动影响而获得的收益或遭受的损失。该账户余额一般在贷方，表示在通货膨胀条件下企业各类置存资产的累计收益；如果账户余额在借方，则表示各类置存资产的累计损失。（2）在实物资本维护观念下的持产损益账户。在实物资本维护观念下的持产损益账户反映在通货膨胀条件下按个别物价水平变动的现时成本重置所持资产需要追加成本的准备资金，是权益类科目。作为权益类科目，持产损益科目，可不作为未实现和已实现部分的区分。