概念

“税务策划”是智慧型的理财工程。随着经济的腾飞,中国的“入世”，各个行业的税收问题也被做为一道难啃的“大餐”，摆到了各企业老总面前。“避税”就象日本吃河豚，诱人而又可能致命。近几年，围绕着税收问题出现了不少名词，如：合理避税、税收筹划、税收策划等等，尤其是“税务策划”更是经常出现在各行业老总和财务人员的口中，是一个相当敏感的话题。一般来说，税务策划是指纳税人根据税收法律法规的规定，通过对自身或关联企业的经营、投资的各个环节预先进行的统一策划和安排，并对多种纳税方案进行比对分析和优化选择，以最大限度地规避纳税风险和实现税负相对最小化、经济效益最大化目的一系列理财管理活动。

策划与企业维权

在现实中，纳税人对这一概念的理解往往存有一定的认识误差，首先是将税务策划仅仅理解为是节税的小技巧，其实不然。在现代市场经济条件下，税务策划是企业的一个严肃的、热门的话题：策划不仅仅是为了节税，更多的则是为了维权。因为在现代市场经济条件下，国家承认企业的独立法人地位和获取正当经营收益的自主权，政府不再将以“道德”的名义来要求企业承担额外的“税负”，税务局也相应地明确了“依法纳税，法无明文规定的不征税”的原则，这就在一定的程度上意示着这样一个不争的道理：合理、合法的税务策划正是依法纳税的前提。没有经过纳税诊断和税务策划，就极有可能多纳税或少纳税，而对税务法律规范而言，纳税人无论是多纳税还是少纳税，同样是属于没有“依法纳税”的行为。

依法纳税与策划

“依法纳税”真正体现了我国税法的威严，但税法的威严不仅仅在于税务执法者严格的执法, 共和国纳税人依法维护自身的合法权益,也是体现税法威严的一种方法和途径。所以说，在现代市场经济条件下，作为独立自主的企业法人进行税务策划，不仅仅是在节税以追求自身经济效益最大化，同时更是在履行维护自身合法经营权益和积极防范税务稽查风险的职责和义务。合法策划就等于合法地维权，而“合理策划，依法纳税”将会成为目前最时尚、最推崇的纳税理念。

理财工程与策划

“税务策划”是智慧型的理财工程，其理解不能过于简单化，认为税务策划不过就是所谓的“分离与组合”、“减免与优惠”等等技术的简单照抄和应用。当然，税务策划技术和思路的表述有时是极为简单的，但其最后形成的策划方案和具体的组织实施工作，就不是一个“简单”的过程，而应理解成是一个“综合型、智慧型的理财工程”，因为真正意义上的税务策划的方案设计和具体操作，至少将会涉及到财务的规划、会计的处理、纳税申报的改变和涉税法律风险的预防等，具有一定的复杂性和风险性，应当慎重地将其作为一项“理财工程”来理解和对待，并最大限度地杜绝因策划不当而引发的涉税法律事件。

策划与逃避纳税

在理解税务策划时，有些人没有深刻地体会策划与偷税（逃避纳税）的本质区别。偷税（逃避纳税）是纳税人采取不正当或不合法的手段以逃脱其纳税义务的行为，税务策划则是在税法规定许可范围内的合法的节税行为；偷税（逃避纳税）是在纳税人的纳税义务已经发生并且已经界定的情况下的行为；税务策划则是纳税人通过对经营、投资环节事先进行的策划和安排，从而取得节约效益的行为。由此可见，税务策划和偷税（逃避纳税）虽然在最后的目的上有其相似之处，但两者之间还是有着本质区别的，其主要体现在手段上和时间上的差异。目前，正是因为这种理解上的差异，曾导致部分纳税人对税务策划产生了极大的困惑：明明是“按章纳税，规范操作”却总是“受罚”或者曾经偿试“大胆地策划避税”却总有挥之不去的偷逃税“嫌疑”。

策划的专业素质

一个合格的税务策划师首先应具备以下方面的专业素质：

其一是具有过硬的财务会计实务操作水平；

其二是具有轧实的税法知识功底；

其三是能熟练掌握和运用税务策划的基本方法和技巧；

其四是对相关的法律知识也应有所了解。

前三个专业素质，几乎是众所周知的，而最后的一个关于法律方面的素质，则可能是被人们所忽视的。当然，补充并提出法律方面的素质问题是有一定原因的，那就是税务策划具有一定的涉税法律风险，如果税务策划失败了，就可能被税务稽查部门认定为偷税，而招致税务上的行政制裁。

关于税务策划师如何为企业做好税务策划问题，除应具备上述专业素质外，还应掌握好几个税务策划的关键点：

一是要强化税务策划的意识，并能善于发现和利用企业可策划的环节；