净资产法的原理

(1)净资产法 

在给定的纳税年度内，某纳税人的净资产等于他的资产减去负债，如果有证据表明纳税人的净资产在该年度内有所增长，那么该纳税人该纳税年度内有财富的增长；如果有证据表明这些财富的增长不是来源于免税收入，如赠与礼物、贷款和遗产，那么这些增长就是应税的；如果按以上方法确定的应税收入超出纳税人申报表收入，那么该纳税人存在未申报收入。

另外一个因素在确认纳税人有未申报收入时也需要考虑。如果纳税人在该年度内花了钱，但是净资产没有减少，并且这些钱没有在申报表中作税前扣除，那么同样可以证明纳税人在该年度内财富有所增加。

净资产是一个时点数。在个人方面，净资产一般指个人在某一时点的财务状况，等于个人总资产减去个人总负债。在公司方面，净资产等于资产负债表中资产总额减去负债总额，也叫做所有者权益，但请注意：在这里，资产是按历史成本计价的，因此，这里的净资产总值并不一定等于变现值。

如果税务审计师证明：①纳税人在该纳税年度内净资产有所增长；②纳税人至少有一种应税收入；③纳税人在该年度内财富的增长不是来源于免税收入(免税收入包括赠与、遗产、贷款、银行间资金转存等)，那么可以得出结论纳税人的财富增长来源于应税收入。

(2)支出法

支出法(Expenditures method)证明纳税人收入的原理和净值法是一样的，基本方法也是完全一样的，两者的变化只表现为会计上的差异，支出法实际上是净值法的延伸。该方法的起点也是在某个时期期初评估纳税人的资产净值。纳税人可能有些资产，也可能什么也没有。如果这样，在检查期内，他的支出超过他报告的收入，而他当期期末的资产净值与期初资产净值没有变化，那么就明显显示出，他申报的收入少于他真实收到的收入。当然，这是必须的也是可能的，当期纳税人会产生负的非应税收入，这就是问题所在。本方法主要是追踪纳税人消费的货物和服务支出(因为这些项目并不增加他的资产净值)，与任何获取资产相反(如股票、债券、不动产等项目会增加他的资产净值)。支出法就是计算出纳税人用在可消费项目上的收入，如食品、旅行、给第三方送礼等，都不增加其净值。支出法在分析银行存款的支出上非常有用。该方法的简要模式也可以称为现金支出法。

净资产法的适用范围

净资产法适用于纳税人财务记录不足的情况；或者纳税人有足够的财务记录但是税务审计师认为不合理的情况。

净资产法的操作步骤

(1)净资产法 

净资产法的操作步骤一般包括以下五步：

1)计算出：某纳税人某一纳税年度内期末净值；

2)减：该纳税年度期初净值；

3)加：该年度未列明的支出；

4)减：该年度免税收入；

5)减：该年度申报表收入。

按以上方法计算的余额如为正值，即意味着纳税人有未申报的收入，如表所示。