基本介绍

内容简介

《中国内部审计操作实务》是新政策下的第一部内部审计实务操作指南，依据自2014年1月1日起施行的《中国内部审计准则》精心编写；内容十分全面，涵盖内部审计综合知识、内部审计作业准则、内部审计业务准则、内部审计管理准则和内部审计实务指南等内容，资料详尽，条理清晰，查阅方便，是管理人员、内部审计人员、财会人员和相关专业学生等必不可少的参考书。

作者简介

贺志东，著名财税专家，资深中国注册会计师和注册税务师。曾先后担任过税务稽查局负责人、审计师事务所所长（主任会计师）、中国某大型涉外企业集团(A、B、H股上市公司，总资产500多亿元)总部副总裁、某学院正教授、中华第一财税网首席专家、国家税务总局《中国税务报》筹划专刊特聘专家和答疑专家等职。十多年来，主持研究财会、审计、纳税筹划、避税与反避税、纳税管理、税务稽查、税收实务等课题数十项。在《财务与会计》（中华人民共和国财政部主管）、《中国税务报》（国家税务总局主管）等刊物发表文章数十篇。在国家级出版社出版作品多部：《企业会计准则操作实务（第3版）》（电子工业出版社）、《小企业会计准则操作实务（从2013年起执行）》（电子工业出版社）、《税务总监》（清华大学出版社）、《纳税会计》（复旦大学教材）、《如何有效合理避税》、《怎样做账》、《纳税管理》、《纳税筹划》（机械工业出版社）、《造假账手法曝光》（经济管理出版社）等。曾为众多中外知名企业成功提供过财税筹划或税管理、财税风险防范等服务，也曾为诸多企业董事长、总裁、首席执行官（CEO）、财务总监（总会计师、首席财务执行官CFO）、税务总监、DBA、EMBA、MBA、税务官员、注册会计师、注册税务师、律师等演讲、授课数百场，参训单位达数万家。已为大型企业“量身定做”纳税管理与纳税筹划内部培训100多场。

图书目录

第1篇内部审计综合知识 第1章内部审计概论2 1.1内部审计综述2 1.1.1内部审计的种类2 1.1.2内部审计的对象4 1.1.3内部审计的任务5 1.1.4内部审计的特征6 1.1.5内部审计的原则6 1.1.6内部审计的依据7 1.1.7内部审计的组织方式8 1.1.8内部审计机构9 1.1.9内部审计人员14 1.2内部审计准则15 1.2.1内部审计准则综述16 1.2.2内部审计基本准则17 1.2.3内部控制审计准则18 1.2.4对舞弊行为进行检查和报告20 第2篇内部审计作业准则 第2章内部审计证据24 2.1内部审计证据综合知识24 2.1.1内部审计证据的特性26 2.1.2内部审计证据的种类26 2.2内部审计证据的收集、分析和运用28 2.2.1内部审计证据的收集28 2.2.2内部审计证据的分析32 2.2.3内部审计证据的综合运用33 第3章内部审计工作程序35 3.1内部审计准备阶段35 3.1.1明确内部审计事项的性质35 3.1.2制定内部审计工作计划35 3.1.3制定内部审计工作实施方案36 3.1.4确定内部审计工作方式36 3.1.5下达审计通知书36 3.2内部审计实施阶段36 3.2.1测试36 3.2.2检查分析37 3.2.3初步总结38 3.3内部审计报告阶段38 3.3.1撰写内部审计报告38 3.3.2征求被审计单位意见38 3.3.3下达审计决定39 3.3.4审计资料归档39 3.4内部审计后续阶段39 3.4.1定期回访，检查整改情况40 3.4.2编写后续内部审计报告，总结审计效果40 第4章内部审计工作底稿41 4.1内部审计工作底稿综述41 4.1.1内部审计工作底稿的作用41 4.1.2内部审计工作底稿的分类42 4.2内部审计工作底稿管理43 4.2.1内部审计工作底稿的审核43 4.2.2内部审计工作底稿的所有权及保管43 第5章内部审计方法46 5.1内部审计基本方法46 5.1.1内部审计基本方法的运用46 5.1.2内部审计基本方法的内容46 5.2审计检查方法47 5.3审计调查方法50 5.3.1观察法51 5.3.2函证法51 5.3.3询问法52 5.3.4盘存法52 5.3.5测量法53 5.3.6备记录法53 5.3.7假设法54 5.4审计分析方法54 5.4.1比较法54 5.4.2比率法55 5.4.3账户法55 5.4.4趋势法56 5.4.5模拟法56 5.4.6预测法57 5.4.7决策法57 5.4.8控制法57 5.4.9因素法58 5.4.10成本法58 5.5抽样审计方法60 5.5.1抽样审计概述60 5.5.2统计抽样方法62 5.5.3属性抽样审计69 5.5.4变量抽样审计82 第6章计算机内部审计100 6.1计算机内部审计概述100 6.1.1计算机内部审计的特征100 6.1.2计算机内部审计与计算机会计的关系105 6.1.3计算机内部审计的内容107 6.1.4计算机内部审计的方式108 6.1.5计算机内部审计的方法108 6.1.6计算机内部审计的步骤110 6.2计算机系统内部控制制度审计112 6.2.1数据处理电算化对传统的内部控制的影响112 6.2.2计算机系统内部控制的内容113 6.2.3计算机系统内部控制制度的审计115 6.3计算机系统程序审计115 6.3.1计算机系统程序内部审计的目标115 6.3.2计算机系统程序内部审计的方法116 6.4计算机系统数据文件审计118 6.4.1审查计算机系统数据文件的内部控制制度118 6.4.2审查数据文件内容的真实性和正确性118 6.4.3计算机系统程序审计与数据文件审计的关系119 6.5计算机系统开发审计120 6.5.1计算机系统开发审计的主要目标120 6.5.2计算机系统开发审计采用的主要技术方法122 6.5.3计算机系统开发审计的独立性122 6.6计算机辅助内部审计122 6.6.1计算机辅助内部审计管理123 6.6.2计算机辅助手工会计信息系统的审计123 6.7网络系统审计124 6.7.1网络系统内部审计的含义125 6.7.2网络系统内部审计的特点125 6.7.3网络系统内部审计的内容126 6.8计算机舞弊的控制和审计127 6.8.1计算机舞弊的手法127 6.8.2计算机舞弊者的类型128 6.8.3计算机舞弊的危害128 6.8.4计算机舞弊的对策128 第7章后续内部审计130 7.1后续内部审计综述130 7.1.1后续内部审计的标准130 7.1.2后续内部审计的政策131 7.1.3后续内部审计中应注意的问题132 7.2后续内部审计步骤133 第8章内部审计报告135 8.1内部审计报告综述135 8.1.1内部审计报告的种类136 8.1.2内部审计报告的体裁137 8.1.3内部审计报告的构成要素137 8.1.4内部审计项目目标的要求138 8.1.5中期内部审计报告138 8.2内部审计报告的编报139 8.2.1编制内部审计报告应当遵循的原则139 8.2.2内部审计报告分级复核制140 8.2.3内部审计报告的主要内容140 8.2.4内部审计报告的基本格式142 8.2.5内部审计报告编制的程序和方法144 8.2.6内部审计报告的复核、发送和保存145 第3篇内部审计业务准则 第9章经济效益内部审计148 9.1经济效益内部审计概述148 9.1.1经济效益内部审计的概念148 9.1.2经济效益内部审计的分类148 9.2经济效益内部审计方法149 9.2.1经济效益调查的方法149 9.2.2经济效益内部审计的专门技术方法149 9.3经济效益内部审计程序151 9.3.1准备阶段151 9.3.2实地调查阶段152 9.3.3审计方案编制阶段154 9.3.4审计实施阶段154 9.3.5报告与事后查询阶段155 9.4业务经营内部审计156 9.4.1销售业务效益审计156 9.4.2生产效益审计158 9.4.3资金使用效益审查160 9.4.4筹资业务审查162 9.5质量内部审计实务163 9.5.1对满足客户需要的审查163 9.5.2对产品和服务属性的审查164 9.5.3对生产和送交过程的审查164 9.6管理内部审计实务165 9.6.1对企业目标的适应性、实用性、现实依据及其他的审查165 9.6.2对企业信誉的审查165 9.6.3对企业组织与投资者的经营关系的审查165 9.6.4对企业内部管理者与员工关系的审查165 9.6.5对管理有效性的审查166 第4篇内部审计管理准则 第10章内部审计管理182 10.1内部审计管理概述182 10.1.1内部审计管理的概念182 10.1.2内部审计工作管理体系182 10.2内部审计部门管理183 10.2.1内部审计部门管理的标准183 10.2.2内部审计部门的计划管理183 10.2.3制定审计工作手册184 10.2.4内部审计部门的人员管理185 10.2.5内部审计部门的质量管理186 10.2.6内部审计部门与外部审计机构的合作186 10.3内部审计计划管理188 10.3.1明确审计目标189 10.3.2确定应审计单位189 10.3.3确定审计重点189 10.3.4制定长期计划189 10.3.5制定年度计划190 10.3.6执行计划190 10.3.7协调计划191 10.3.8拟定汇总工作报告191 10.4内部审计质量控制193 10.4.1分级质量监督制度194 10.4.2内部检查制度194 10.4.3外部检查制度195 10.5内部审计项目管理196 10.5.1内部审计项目管理的标准196 10.5.2不同层次人员在内部审计项目中的不同作用197 10.5.3内部审计项目管理的手段200 10.6内部审计关系处理202 10.6.1内部审计机构与董事会或最高管理层的关系202 10.6.2人际关系204 10.7内部审计档案管理205 10.7.1内部审计档案的分类205 10.7.2内部审计档案的保管207 10.8内部审计培训管理207 10.8.1确定培训方针207 10.8.2进行需求调查208 10.8.3拟定培训大纲209 10.8.4参照作业评价209 10.8.5制定培训计划209 10.8.6协调培训资源210 10.8.7多种渠道培训210 10.8.8评价反馈210 第11章内部审计信息221 11.1内部审计信息综合知识221 11.1.1内部审计信息的分类221 11.1.2内部审计人员进行内部审计信息处理的原则222 11.2内部审计信息处理程序223 11.2.1内部审计信息收集阶段223 11.2.2内部审计信息分析阶段223 11.2.3内部审计信息传递阶段224 11.2.4内部审计信息运用阶段224 11.2.5内部审计信息储存阶段224 第5篇内部审计实务指南 第12章业务循环内部审计230 12.1企业的基本业务循环230 12.2销售与收款循环的内部审计231 12.2.1销售与收款循环的基本业务231 12.2.2销售与收款循环的基本内部控制制度233 12.2.3销售与收款循环的基本业务流程236 12.2.4销售与收款循环的主要凭证240 12.3采购与付款循环的内部审计241 12.3.1采购与付款循环的基本业务241 12.3.2采购与付款循环的基本内部控制制度243 12.3.3采购与付款循环的基本业务流程245 12.3.4采购与付款循环的主要凭证及其传递程序248 12.4生产循环的内部审计261 12.4.1生产循环的基本业务261 12.4.2生产循环的基本内部控制制度262 12.4.3生产循环的基本业务流程270 12.4.4生产循环的主要凭证及其传递程序271 12.5筹资与投资循环的内部审计273 12.5.1筹资与投资循环的基本业务273 12.5.2筹资活动的基本内部控制制度274 12.5.3投资活动的基本内部控制制度275 12.5.4筹资与投资循环的基本业务流程278 12.5.5筹资与投资循环的主要凭证和会计记录279 12.6现金的内部审计281 12.6.1现金与基本业务循环281 12.6.2现金的基本业务281 12.6.3现金的内部控制目标和内部控制要点281 12.6.4现金的基本业务流程283 12.6.5现金的主要凭证286 第13章基本建设项目内部审计288 13.1开工前审计289 13.1.1审查基本建设程序执行情况289 13.1.2审查基本建设资金的来源290 13.1.3审查初步设计概算290 13.2在建项目审计294 13.2.1投资包干审计294 13.2.2基本建设财务审计296 13.2.3基本建设物资审计298 13.2.4建设工程招标、投标和工程承发包审计300 13.3竣工决算审计302 13.4投资效益审计304 13.4.1建设速度审计304 13.4.2建设质量审计305 13.4.3建设成本审计305 附录内部审计法规汇编322 附录1 323 附录2 328 附录3 336

序言

前言 内部审计是相对于外部审计而言的，它是一种独立、客观的确认和咨询活动。内部审计通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。 近年来，我国社会经济形势发生了深刻变化，内部审计工作也得到了深入发展。据不完全统计，截止到2012年，全国已有5万多个内部审计机构，专/兼职内部审计人员近20万人。随着经济和社会的发展，各类组织对内部审计的重视程度日益提高，内部审计在理念、目标、职能和内容等方面发生了很大变化，面临着新的发展机遇和挑战。这对内部审计准则也提出了新的、更高的要求。 第一，内部审计理念发生了重大变化。国际内部审计师协会（Institute of Internal Auditors，IIA）根据内部审计实务的最新发展变化，多次对内部审计实务框架的结构和内容进行更新和调整，最近的两次调整分别在2010年和2012年。这些修订和完善充分反映了内部审计发展的最新理念，如更加重视内部审计在促进组织改善治理、风险管理和内部控制中发挥作用，以及重视内部审计的价值增值功能等。随着我国内部审计的转型和发展，内部审计的理念、目标和定位也逐渐由“查错纠弊”向防范风险和增加价值方向转变。 第二，广大内部审计机构和内部审计人员在审计实践中，不断创新审计方式、方法，拓展审计领域，积累了许多宝贵经验，需要加以总结并通过准则予以规定。 第三，近年来，审计机关、监管部门及相关部门出台了一系列与内部审计相关的制度规范，对内部审计工作做出了更详细的规定，提出了更高的要求；而原有准则中的一些规定已不能适应新形势下内部审计工作的发展要求。 第四，受准则制定时我国内部审计发展水平及认识水平的限制，原准则体系存在着逻辑性和系统性的不足，如准则之间缺乏内在的逻辑关系，有些准则部分内容存在交叉重复。为了适应内部审计的最新发展，更好地发挥内部审计准则在规范内部审计行为、提升内部审计质量方面的作用，中国内部审计协会对2003年以来发布的内部审计准则进行了全面、系统的修订。2013年8月20日，《中国内部审计准则》（中国内部审计协会公告2013年第1号）发布，自2014年1月1日起施行。原来的《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》以及1～29号具体准则同时废止。 新内部审计准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。为涵盖内部审计外包的情况，新准则中还增加了“其他组织或者人员接受本组织委托、聘用，承办或者参与的内部审计业务，也应当遵守本准则”的规定。 为了帮助全国广大的公司管理人员、内部审计人员、财会人员及其他相关人员，掌握、运用内部审计必知的知识、政策、法规、技巧，搞好知识更新、后续教育，帮助培养一批专业扎实、技术过硬、知识面广的内部审计人才，著名财税、审计专家，资深中国注册会计师和注册税务师贺志东编写了《中国内部审计操作实务（从2014年1月1日起执行）》一书。全书分为5篇共13章，内容包括内部审计综合知识（内部审计概论），内部审计作业准则（内部审计证据、内部审计程序、内部审计工作底稿、内部审计方法、计算机内部审计、后续内部审计、内部审计报告），内部审计业务准则（经济效益内部审计），内部审计管理准则（内部审计管理、内部审计信息），内部审计实务指南（业务循环内部审计、基本建设项目内部审计）。 本书主要特色：①高度的操作性、实用性。②新颖性。本书依据最新的审计准则、内部控制体系、企业会计准则、企业财务通则等编写，不同于内容过时或纯学理性的书籍。③专业性。④创造性。无论是形式还是内容，都体现了创造性。⑤讲解全面、透彻、通俗。⑥资料详尽，条理清晰，查阅方便。 本书适合全国广大的公司管理者、内部审计人员、财会人员和其他相关人员，以及注册会计师行业人士阅读，也可用作审计、财会类学生的参考教材。 书中的不足之处，请读者不吝批评指正，以便今后再版时修订。 在本书编写过程中，我们参考和借鉴了国内外一些相关文献资料，在此向这些文献的作者和译者深表感谢！本书的出版得到了电子工业出版社领导和编辑及中华第一财税网的大力支持和帮助，在此均深表谢意。