内容简介

本书在以下方面有独立创新之处：

一、在国内外税收学术界首次提出了“纳税理性”等纳税人的人格属性假设，

为纳税人研究和税收管理研究提出了一系列具有现实解释力的基本前提。

二、扩充了“纳税人行为”的研究视野。以往的税收管理研究，人们将“纳税

人行为”较狭义地理解为“纳税人的纳税行为”主要是税收违法行为或税收不遵从，本书将纳税人行为扩充为“纳税人的涉税行为”的诸多方面，包括税收遵从（与不遵从）、纳税筹划、涉税公关、维护权利、运作冲突等多方面。

三、较细致地探讨了纳税人行为的心理基础。笔者曾是国内较早（1986年）提出税收心理学思路的学者之一。对纳税人心理活动规律的把握是税收心理学的重要内容。

四、从国民性的角度进行异质性研究，对中国纳税人的性格、理性化等问题进行了探讨。

五、对税收不遵从的决过程、征纳之间的博弈形态做了较详细的描述。

序言

做一砖一瓦的工夫

马国强

税收管理是税收工作的重要方面，税收管理理论也应该是税收理论的重要组成部分。但从世界范围来看，与对税收制度的研究取得的显著成绩相比，对税收管理的研究太薄弱了。近年来，越来越多的研究者转向这一领域，也取得了一些成果。年初由我主编的《税收政策与管理研究文集》就是这样一些成果的累积。其中我的一篇《社会主义市场经济条件下的税收管理》提出了一个税收管理理论的总体框架，许多更为明细的内容还有待填充。做为税收理论体系的一个应用领域，税收管理理论需要税收学者与税收实际工作者携起手来，大处着眼，小处着手，做一砖一瓦的工夫，从一个个微观性的题目做起，日积月累直至盖成摩天大厦。

摆在案头的这部书稿，就做了这样的工夫。李胜良的这部《解析纳税人行为》，为税收管理理论这座大厦，适时地献上了一砖一瓦。

纳税人的行为方式，即构成着税收管理的对象，而促成纳税人依法纳税又是税收管理活动的核心目标。充分认识纳税人的遵从水平以及纳税人所选择的不遵从形式，是税务当局确定有针对性的税收管理措施、提高税收管理有效性的保证。而纳税人所选择的其他形式的涉税行为，也直接或间接地服从和服务于纳税人减除纳税义务的利益要求，也同样需要税务当局引起足够重视。选择“纳税人行为”这样一个题目做较深入的探讨，是很有必要的。

况且，国内外对纳税人行为的研究还很有限，踏踏实实做深入广泛地探讨可能取得开创性的成果。通览全书，我认为有几个方面确实可能具有文献性价值。

第一，对纳税人人格的设定。我欣喜地看到，作者在其颇为得意的纳

税理性模式的基础上，又补充了多重人格假设和人本主义假设，大大扩张了对纳税人人格特质的解释力。

第二，建立了关于纳税人行为的基本框架。从基本层面上的税收遵从或不遵从，到扩展层面上的纳税筹划、涉税公关、维护权利和运作冲突，再到边缘层面上的非理性偏差和道德整饰，层层递进而又相互关联。在这个基本框架下，尤以“涉税公关”和“运作冲突”出人意表，入木三分。对“税收不遵从”的分析也投入了较多笔墨。对道德整饰的阐述虽嫌大而化之，但也确实言之有物。