基本定义

绿色关税是发达国家保护环境、限制进口最早采用的手段，它指一些国家以保护环境和维护人类健康为由，对某些影响生态环境的他国进口产品征进口附加税，即除征收一般正常关税外加征额外的环境附加税，或者限制、禁止其进口，甚至实行贸易制裁。例如:美国食品与药品管理局规定，所有在美国出售的鱼类都须经来自美方证明未受污染的水域。美国对原油和某些进口石油化工制品课征的进口附加税的税率比国内同类产品高出3．5美分/桶。1994年，美国环保署规定在美国九大城市出售的汽油中含有的硫、苯等有害物质必须低于一定水平，国内生产商可逐步达到有关标准，而进口汽油必须在1995年1月1日生效起立即达到，否则禁止进口。市场准入实质是进口国以污染环境，危害人类健康以及违反有关国际环境公约或国内环境法律，规章而采用的限制外国产品进口的措施。它是绿色壁垒的初期表现形式。它包括：（1）对产品所征的税，主要针对对环境有潜在不利影响的产品，如卷烟、一定种类的能源、化学品等征收的税。（2）对使用环境资源所征的税，如对污水、废气排放所征的税。（3）对生产过程投入的物质所征的税，在实践中分为两种情况：一是所投入的物质体现在最终产品特性中，如因为香水含有酒精而对其征税；另一种是所投入的物质在生产中被消耗，没有体现在最终产品的物理性能中，如对生产钢材使用的能源进行征税。

功能

1.绿色关税的保护功能

(1)绿色关税的实施有利于资源的合理配置。在进出口环节，对在生产和消费过程中会造成严重污染的商品课以绿色关税，可以让商品的价格传递商品价值和效率的真实信息，促进自然生态资源被合理有效的利用。另外，征收绿色关税可以通过追求利润最大化的动机，促使进出口商研究与开发新办法、新技术从而更有效地利用资源，减少浪费。

(2)绿色关税的实施可促使资源损害得到合理补偿。对于不能够重复利用，资源消耗高的国际贸易商品，由于对环境污染严重，被征收较高的绿色关税，这些税款根据专款专用的原则，可以使受污染的环境及时得到补偿或修复。绿色关税通过这种税款使用原则，促使污染者承担其活动对环境所造成的影响，使资源损害得到合理补偿。

2.绿色关税的市场功能

(1)对消费者的影响。当政府对个别商品征税后，即会引起市场上被课税商品价格的上涨，而消费者则会相对的减少该课税商品的购买量。在绿色关税的实施过程中，资源使用较多，环境污染较严重的物质商品的价格将上升，而资源使用较少，环境污染较轻的商品价格受影响较小，这就意味着整个社会对自然生态环境冲击的减少和自然生态环境得到了保护。

(2)对生产者的影响。税收是一种促使自我规范的手段，一旦实施，遵循优胜劣汰的规律，市场的力量就会自动解决其它问题，从而也可以在某种程度上降低管理监督的成本。绿色关税直接影响到进出口商的切身利益，因此会改变生产企业产品结构，刺激科技的发展，淘汰一些高消耗、高污染的企业、技术和产品，从而调整产业结构，体现国家产业政策的新趋向。就生产者而言，绿色关税将刺激企业改变行为模式，积极推行清洁生产。

3.绿色关税的社会功能。由于生产的目的是消费，消费结构的改变必将导致生产目的的改变，并进一步促进产业结构和技术结构的调整，从而将会对社会发展的速度和发展的方式产生影响。

绿色关税的实施就是通过刺激实施可持续发展的进出口行为，导致消费者消费取向的积极改变，提升了人们的生产和生活水平，从而使产业结构和技术结构朝有利于经济环境协调发展的方向调整，并因而加快社会发展的进程。

分析

一、中国绿色关税的现状

1.客观上具有环保效果的税种

(1)关税。

国家对高污染、高能耗和资源性产品开征出口关税，目的在于节能降耗和淘汰落后产能，充分发挥了关税在促进贸易平衡方面的宏观调空作用。例如，2008年1月1日起，国务院进一步调整了进出口关税，关税总水平为9.8%，对木浆、焦炭、铁合金、钢坯、部分钢材等高能耗、高污染开征或进一步提高了出口关税税率。

(2)进口环节增值税。现行进口环节增值税税率分为三档：17%的基本税率、13%的低税率以及零税率。进口石油液化气、天然气、煤气、居民用煤炭制品、化肥、农药、农膜等实行13%的低税率，其目的在于促进国内、国际能源的优化配置。

(3)进口环节消费税。国家规定对环境造成污染的一些主要商品，进口时由海关加征进口环节消费税。例如，对鞭炮焰火、汽油、柴油及摩托车、小汽车、轮胎等消费品，海关在进口环节加征消费税；对进口小汽车按汽缸容量确定了高低不同的税率；对进口子午线轮胎免征消费税，对进口翻新轮胎停止征收消费税；将进口成品油、木制一次性筷子、高尔夫球及球具、高档手表纳人了消费税范围。

(4)船舶吨税。在中华人民共和国港口行驶的外国籍船舶和外商租用的中国籍船舶，以及中外合营企业使用的中外国籍船舶(包括专在港内行驶的上项船舶)，由海关征收船舶吨税。船舶吨税的设计与实施本身并不具有能源与环境方面的意义，但由于大量船舶与能源的消费有关，因此，从政策作用上讲，船舶吨税间接地构成了一种能源消费的代价，有一定的抑制消费的作用。